Die steuerliche Abzugsfähigkeit von Werbungskosten für ein häusliches Arbeitszimmer unterliegt strengen Kriterien. Um diese Vorteile zu nutzen, muss das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellen und fast ausschließlich beruflich genutzt werden.
Voraussetzungen für den Abzug
Werbungskosten für ein häusliches Arbeitszimmer sind nur dann steuerlich absetzbar, wenn es den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellt. Zudem muss das Arbeitszimmer für die berufliche Tätigkeit unbedingt notwendig und nahezu ausschließlich beruflich genutzt werden.
Aktueller Fall: Universitätsprofessor
Ein kürzlich verhandelter Fall verdeutlichte diese Regelungen eindrucksvoll. Ein Universitätsprofessor beantragte den Abzug für seine private Bibliothek als Werbungskosten. Das Bundesfinanzgericht (BFG) lehnte den Antrag ab, da die Bibliothek nicht den Mittelpunkt seiner beruflichen Tätigkeit darstellte. Seine Haupttätigkeit fand an der Universität statt, was den Abzug ausschloss.
Rechtliche Bewertung
Der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) hat festgestellt, dass Bibliotheken, die sich im Wohnungsverband befinden und über das Haus zugänglich sind, als Arbeitszimmer gelten können. Jedoch liegt der Tätigkeitsmittelpunkt eines Universitätsprofessors typischerweise in Forschung und Lehre am Universitätsgelände. Daher wurden die Kosten für die private Bibliothek des Professors nicht anerkannt.
Empfehlungen
Um Werbungskosten für ein Arbeitszimmer erfolgreich steuerlich geltend zu machen, ist es essenziell, dass das Zimmer den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit bildet. Diese Bewertung erfolgt anhand des typischen Berufsbildes des Steuerpflichtigen. Eine frühzeitige Planung und Beratung, insbesondere im Hinblick auf Homeoffice-Regelungen, wird dringend empfohlen, um die individuelle Anwendbarkeit und Abzugsfähigkeit sicherzustellen.
Es ist ratsam, rechtzeitig fachkundige Unterstützung in Anspruch zu nehmen, um die steuerlichen Vorteile optimal nutzen zu können und unnötige rechtliche Auseinandersetzungen zu vermeiden.
